Was ist die WBSO?
Die WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) ist die steuerliche Innovationsförderung der niederländischen Regierung. Sie beantragen sie im Voraus bei RVO; es wird kein gesonderter Förderbetrag auf Ihr Konto überwiesen. Sind Sie zum Lohnsteuerabzug verpflichtet, verrechnen Sie den Vorteil über Ihre Lohnsteueranmeldung: Der abzuführende Betrag verringert sich. Sind Sie selbstständig, wird der Vorteil als fester S&O-Steuerabzug bei der Einkommensteuer berücksichtigt.
Während viele andere Förderprogramme Ausschreibungen und Auswahlverfahren vorsehen, ist die WBSO eine steuerliche Förderregelung: Erfüllt Ihr Projekt die Voraussetzungen, erhalten Sie die S&O-Erklärung. Die inhaltliche Qualität Ihrer Projektbeschreibung ist daher von entscheidender Bedeutung.
RVO beurteilt unter anderem die technische Neuheit, die technischen Herausforderungen und die gewählten Lösungsansätze. Eine konkrete und technisch fundierte Projektbeschreibung ist daher für einen gut prüfbaren Antrag unerlässlich.
Wie hoch ist der WBSO-Vorteil im Jahr 2026?
Für Arbeitgeber wird die S&O-Abgabenermäßigung anhand der S&O-Bemessungsgrundlage berechnet, die sich aus den Lohnkosten für Forschungs- und Entwicklungsarbeiten sowie den damit verbundenen Kosten und Ausgaben zusammensetzt. Selbstständige erhalten unter bestimmten Voraussetzungen einen festen S&O-Steuerabzug.
QUELLE: LEITFADEN WBSO 2026, RVO
Berechnen Sie Ihren WBSO-Vorteil
Geben Sie Ihre S&O-Stunden, Ihren Stundenlohn und gegebenenfalls Ihre Kosten ein und erhalten Sie sofort eine Schätzung Ihres WBSO-Vorteils für 2026.
Wie viel WBSO können Sie erhalten?
Berechnen Sie Ihren Vorteil anhand Ihrer eigenen Stunden, des S&O-Stundenlohns und Ihrer Kosten. Wenn Sie WBSO zum ersten Mal beantragen, rechnet RVO mit einem pauschalen S&O-Stundenlohn von 29 €. Der Rechner befindet sich auf einer eigenen Seite und enthält Beispielberechnungen für Existenzgründer, Selbstständige und die zweite Stufe.
Wer kommt infrage?
WBSO kann von Unternehmen beantragt werden, die der Einkommen- oder Körperschaftsteuer unterliegen und selbst S&O durchführen. Für Arbeitnehmer müssen niederländische Lohnabgaben entrichtet werden; die S&O-Tätigkeiten müssen innerhalb der EU stattfinden. Es gibt weder einen Mindestumfang noch eine Beschränkung auf bestimmte Branchen.
- ✓ Ihr Unternehmen unterliegt der Einkommen- oder Körperschaftsteuer und führt die S&O-Arbeiten selbst durch.
- ✓ Für die Arbeitnehmer wird niederländische Lohnsteuer abgeführt, und die S&O-Arbeiten werden innerhalb der EU ausgeführt.
- ✓ Die Entwicklungsarbeit ist für Ihr Unternehmen technisch neuartig.
- ✓ Sie lösen eine technische Problemstellung selbst — Sie lagern die Arbeiten nicht vollständig aus.
- ✓ Selbstständige wenden mindestens 1.225 Stunden pro Kalenderjahr für ihr Unternehmen und mindestens 500 Stunden für S&O auf.
- ✓ Der Antrag wird vor Beginn der Arbeiten eingereicht.
Technisch neuartig — der Kern jedes Antrags
Die RVO beurteilt, ob Ihr Projekt für Ihr Unternehmen technisch neu ist für Ihr Unternehmen, und ob Sie selbst einen Lösungsansatz entwickeln müssen, der sich mit vorhandenem Wissen und Standardtechnik nicht realisieren lässt. Funktional neu ist dabei nicht dasselbe wie technisch neuartig. Ein funktional neues Feature, das vollständig mit bestehenden Technologien realisiert werden kann und für das keine konkreten programmiertechnischen Hürden überwunden werden müssen, ist für sich genommen nicht förderfähig.
S&O-FÄHIG
- Technisch neuartige Software, bei der ein eigener Algorithmus erforderlich ist, um eine konkrete programmiertechnische Hürde zu überwinden
- Entwicklung eines technisch neuartigen Prototyps, bei dem konkrete technische Hürden überwunden werden müssen und dessen Funktionsweise im Vorfeld technisch ungewiss ist
- Ein technisch neuartiger physischer Produktionsprozess, für den technische Hürden überwunden werden müssen
NICHT S&O-FÄHIG
- Konfiguration oder Verknüpfung bestehender Software
- Marktforschung, Design und Nutzertests
- Skalierung einer bewährten Technik ohne technische Hürde
Konkret: Ist diese Situation förderfähig?
| SITUATION | WBSO? | WARUM |
|---|---|---|
| SaaS-Unternehmen entwickelt einen eigenen Matching-Algorithmus, weil bestehende Methoden die Anforderungen an Latenz und Genauigkeit nicht erfüllen | Möglicherweise | Konkrete programmiertechnische Hürde |
| Onlineshop bindet Shopify an eine bestehende API an | In der Regel nicht | Anwendung bestehender Technik |
| Maschinenbauunternehmen entwickelt eine Positionierung bis auf ±0,05 mm genau, obwohl thermische Verformung dies verhindert | Möglicherweise | Technische Hürde und ungewisse Lösung |
| Bestehende Maschine in größerer Ausführung bauen, ohne dass ein neues technisches Problem vorliegt | In der Regel nicht | Eine reine Skalierung ist nicht ausreichend |
| Untersuchung eines unbekannten Kristallisationsverhaltens unter veränderten Prozessbedingungen | Möglicherweise TWO | Erklärende technisch-wissenschaftliche Forschung |
Welche Projekte kommen für die WBSO in Betracht?
Entwicklung von Software
Software, bei der Sie selbst konkrete programmiertechnische Hürden überwinden und dafür technisch neuartige Software mit einem neuen informationstechnologischen Wirkprinzip entwickeln. Ein neues Modell, ein neuer Algorithmus oder eine neue Architektur allein ist nicht ausreichend. Ausführliche Informationen: WBSO für Software und Programmentwicklung →
Entwicklung physischer Produkte
Neue Produkte oder Bauteile, deren Funktionsweise im Vorfeld ungewiss ist und bei denen Prototypen erforderlich sind, um die technische Hürde zu überwinden. Ausführliche Informationen: WBSO für Produktentwicklung →
Entwicklung von Produktionsprozessen
Neue oder angepasste Prozesse für höhere Kapazitäten, andere Toleranzen, neue Materialien oder geringere Emissionen. Ausführliche Informationen: WBSO für Prozessentwicklung →
Technisch-wissenschaftliche Forschung
Forschung zur Erklärung eines Phänomens, die nach einer systematischen Methode und ohne unmittelbares Anwendungsziel durchgeführt wird. Ausführliche Informationen: WBSO für technisch-wissenschaftliche Forschung →
Kosten und Ausgaben: Pauschale oder tatsächliche Kosten
Neben den Lohnkosten können auch Kosten und Ausgaben berücksichtigt werden, die der S&O-Tätigkeit dienen. Je nach Projekt können unter anderem verbrauchte Materialien, Prototypenbauteile, spezielle Prüf- und Messgeräte sowie unter bestimmten Voraussetzungen die Kosten für die externe Anfertigung eines Prototyps ohne potenzielle produktive oder kommerzielle Bedeutung angerechnet werden. Ausgelagerte Forschung und extern beauftragte Entwicklungsarbeiten werden nicht berücksichtigt. Sie entscheiden sich für jedes Kalenderjahr entweder für die Pauschale oder für die tatsächlichen Kosten.
Die Pauschale ist einfach und mit geringem Verwaltungsaufwand verbunden. Tatsächliche Kosten sind interessant, sobald Sie in erheblichem Umfang in Materialien oder Geräte investieren — allerdings ist dafür ein lückenloser Nachweis jeder einzelnen Ausgabe erforderlich. Ich berechne für Sie vor Einreichung des Antrags, welche Option vorteilhafter ist.
Antragszeitpunkte
Die WBSO muss stets im Voraus beantragt werden: Tätigkeiten, die vor dem Antragszeitraum ausgeführt wurden, können nicht mehr berücksichtigt werden. Lohnsteuerabzugspflichtige reichen den Antrag spätestens am letzten Tag eines Monats ein — der Zeitraum beginnt dann am ersten Tag des Folgemonats, wobei für einen Beginn am 1. Januar abweichend der 20. Dezember als Frist gilt — und dürfen höchstens vier Anträge pro Kalenderjahr stellen. Bei Selbstständigen beginnt der Zeitraum am Tag der Einreichung; für sie gilt keine Höchstzahl an Anträgen.
Dokumentation und RVO-Prüfung
Ihre S&O-Erklärung ist der Anfang, nicht das Ende. Sie führen für jedes Projekt eine Arbeitszeiterfassung sowie eine Projektdokumentation, aus der Art und Fortschritt der Entwicklungsarbeiten hervorgehen. Nach Ablauf des Zeitraums müssen Lohnsteuerabzugspflichtige die tatsächlich geleisteten S&O-Stunden und gegebenenfalls die angefallenen Kosten und Ausgaben melden. Für Selbstständige gilt eine andere Meldepflicht: Sie müssen nur dann eine Mitteilung machen, wenn sie weniger als 500 S&O-Stunden leisten.
Bei einem Kontrollbesuch prüft RVO, ob die dokumentierten Unterlagen die angegebenen Stunden belegen. Wir unterstützen Sie dabei, Ihre Dokumentation und technische Begründung so zu gestalten, dass Sie optimal auf eine RVO-Prüfung vorbereitet sind, und begleiten Sie bei dem Gespräch.
Existenzgründer und Selbstständige
Existenzgründer erhalten in der ersten Stufe 50 % statt 36 %; Sie können für höchstens drei Kalenderjahre als Existenzgründer eingestuft werden. Für Selbstständige gelten für den S&O-Abzug zwei zeitliche Voraussetzungen: Sie müssen mindestens 1.225 Stunden pro Kalenderjahr für ihr Unternehmen aufwenden und mindestens 500 S&O-Stunden leisten. Sie erhalten keinen prozentualen Abzug auf eine Bemessungsgrundlage, sondern einen festen S&O-Abzug von 15.979 € sowie als Existenzgründer unter bestimmten Voraussetzungen einen zusätzlichen Abzug von 7.996 €.
WBSO und die Innovationsbox
Eine S&O-Erklärung kann die Grundlage für die Anwendung der Innovatiebox (niederländische Steuerbegünstigung) auf selbst geschaffene, qualifizierende immaterielle Vermögenswerte bilden. Je nach Größe des Unternehmens gelten zusätzliche Voraussetzungen. Für profitable Technologieunternehmen kann die Kombination wertvoller sein als die WBSO allein.
Häufige Fehler
- Das Projekt funktional statt technisch beschreiben.
- Den Antrag zu spät stellen, sodass die Stunden der ersten Monate nicht berücksichtigt werden.
- Stunden für Projektmanagement und Vertrieb einbeziehen.
- Die Arbeitszeiterfassung erst nachträglich erstellen.
- Tatsächliche Kosten wählen, ohne jeden einzelnen Posten belegen zu können.
- Den Antrag durch die Antwort auf ein Rückfrageschreiben unbeabsichtigt einschränken.
Häufig gestellte Fragen
Kann ich die WBSO rückwirkend beantragen?+
Nein. Tätigkeiten, die vor dem Antragszeitraum durchgeführt wurden, sind nicht förderfähig. Für Lohnsteuerabzugspflichtige beginnt dieser Zeitraum am ersten Tag des Monats nach der Antragstellung, für Selbstständige am Tag der Antragstellung. Ein unterjähriger Einstieg ist möglich; durch Abwarten geht jedoch ein Teil des Vorteils verloren. Alles zur Regelung für Selbstständige: WBSO für Selbstständige.
Kann ich WBSO und Innovatiebox kombinieren?+
Ja. Eine S&O-Erklärung kann die Grundlage für die Anwendung der Innovatiebox (niederländische Steuerbegünstigung) auf selbst geschaffene qualifizierende immaterielle Vermögenswerte bilden; abhängig von der Größe des Unternehmens gelten zusätzliche Voraussetzungen. Der Gewinn aus der entwickelten Technologie wird dann zu einem ermäßigten effektiven Steuersatz besteuert. Weiterlesen: WBSO und Innovatiebox →
Was geschieht, wenn RVO ein Schreiben mit Rückfragen sendet?+
Ein Auskunftsersuchen bedeutet, dass RVO zusätzliche Informationen benötigt, um Ihr Projekt beurteilen zu können. Dabei können unter anderem die technischen Herausforderungen, die technische Neuheit, die Lösungsansätze, die Planung oder die Stundenkalkulation zur Sprache kommen. Ich übernehme die Beantwortung und lege, falls erforderlich, Widerspruch ein.
Kann ausgelagerte Entwicklungsarbeit berücksichtigt werden?+
Nein. Berücksichtigt werden ausschließlich die Arbeitsstunden Ihres eigenen Personals; ausgelagerte Forschung und die Kosten für externe Arbeitskräfte sind ausgeschlossen. Die Kosten für die Anfertigung eines Prototyps ohne potenzielle produktive oder kommerzielle Bedeutung können unter bestimmten Voraussetzungen jedoch als Kosten und Ausgaben berücksichtigt werden.
Was kostet die Beratung?+
Antragsbezogen: ein fester Anteil zuzüglich eines erfolgsabhängigen Anteils. Sie kennen den Betrag im Voraus.
Alle WBSO-Themen
Diese Seite ist die zentrale Übersicht des WBSO-Themenbereichs. Für jedes Thema gibt es eine eigene Seite mit ausführlichen Informationen.
Beispiele aus der WBSO-Praxis
Wie ein Spezialist ein Projekt beurteilt: technische Herausforderung → Entwicklungsansatz → warum WBSO.
Matching-Algorithmus, der mit bestehenden Methoden die Latenzanforderungen nicht erfüllte → eigene algorithmische Lösung entwickelt → programmiertechnische Herausforderungen = S&O.
Positionierung mit einer Genauigkeit von ±0,05 mm, obwohl thermische Verformung dies verhinderte → Kompensationsmechanismus konstruiert → technische Herausforderung mit ungewisser Lösung = S&O.
Extrusionsprozess wurde bei höherem Durchsatz instabil → Temperaturprofil und Schneckengeometrie entwickelt → Prozessentwicklung = S&O.
Unerklärtes Kristallisationsverhalten unter veränderten Bedingungen → systematische Forschung zur Klärung der Ursachen → technisch-wissenschaftliche Forschung.
Anonymisierte Praxisbeispiele; konkrete Auftraggeber werden niemals ohne deren Zustimmung genannt.
VERFASST UND GEPRÜFT VON