APRÈS LA DEMANDE · COÛTS ET INVESTISSEMENTS
Coûts et dépenses WBSO : quels éléments sont éligibles ?
Dans le cadre de la WBSO, toute dépense de R&D n’est pas automatiquement une dépense WBSO. Le critère déterminant est de savoir si le coût ou l’investissement peut être directement imputé à vos propres activités S&O, s’il satisfait aux exigences spécifiques d’affectation et s’il a été correctement déclaré au préalable. Pour chaque année civile, vous choisissez entre le forfait et les coûts et dépenses réels — un choix irrévocable pendant l’année concernée.
PAR PETER KLAREN · DERNIÈRE VÉRIFICATION SEPTEMBER 2026 · BRON: HANDLEIDING WBSO 2026 (RVO)
SUR CETTE PAGE
Quelle est la différence entre les coûts et les dépenses WBSO ?
RVO établit une distinction formelle qui détermine les règles applicables. Coûts sont les autres éléments payants nécessaires à la réalisation de vos propres activités S&O — biens consommés et services utilisés. Dépenses sont des investissements dans des actifs professionnels nouvellement fabriqués que vous acquérez afin de réaliser ces activités S&O.
| Coûts | Dépenses | |
|---|---|---|
| Caractère | consommation / usage | investissement |
| Exemple | composants de prototype | nouvel appareil de mesure |
| Exemple | matériaux d’essai | nouveau bien d’équipement S&O |
| Exemple | licence logicielle spécifique | nouvel outil informatique dédié aux activités S&O |
| Exigence | directement imputable et 100 % exclusivement affecté | directement imputable et affecté aux activités S&O |
| Usage partiel | en principe non | oui, sous conditions |
| BTW | à exclure | à exclure |
Cette distinction est essentielle : les coûts doivent être complet imputables aux activités S&O, tandis que les dépenses peuvent, sous certaines conditions, leur être partiel imputées. Dans les deux cas, la TVA n’est pas prise en compte.
Forfait ou coûts et dépenses réels ?
Vous choisissez entre deux options. Avec le forfait vous ne devez rien comptabiliser séparément ; un montant fixe par heure S&O est ajouté à votre assiette. Avec les coûts et dépenses réels vous déclarez les montants effectivement engagés, mais des exigences plus strictes s’appliquent en matière de justification, de comptabilité et de réalisation.
Attention : ce choix vaut pour toute l’année civile
Lors de votre première demande WBSO de l’année civile vous choisissez entre le forfait et les coûts/dépenses réels. Vous ne pouvez plus revenir sur ce choix au cours de l’année — même si les coûts réels s’avèrent finalement inférieurs aux prévisions ou si le forfait se révèle rétrospectivement plus avantageux.
Comment fonctionne le forfait WBSO ?
Une erreur fréquente consiste à penser que le forfait procure une aide de 10 € ou de 4 € par heure. Ce n’est pas le cas. Le montant forfaitaire est ajouté à l’assiette S&O, après quoi le taux WBSO est appliqué à cette assiette totale.
| heures S&O | Montant forfaitaire par heure |
|---|---|
| Premières 1 800 heures S&O | 10 € par heure |
| Au-delà de 1 800 heures S&O | 4 € par heure |
Exemple de calcul pour 3 000 heures S&O
1.200 × €4 = €4.800
Composante forfaitaire de coûts = 22 800 €
Ces 22 800 € sont ajoutés aux salaires S&O. Ce n’est que sur ce total que sont appliqués les taux de 36 % — ou 50 % pour les entreprises débutantes — et de 16 % au-delà du seuil de tranche.
À qui les coûts et dépenses réels s’adressent-ils ?
Les coûts et dépenses réels peuvent être déclarés par les S&O-inhoudingsplichtigen, c’est-à-dire les employeurs. Un indépendant sans personnel bénéficie d’une déduction S&O fixe et ne déclare ni coûts ni dépenses.
Si un indépendant emploie du personnel, les coûts et dépenses peuvent être déclarés dans la demande WBSO concernant ce personnel — et non dans le cadre de sa propre WBSO pour indépendants.
En savoir plus sur les deux options : Calculer l’avantage WBSO en Conditions WBSO.
Quels coûts WBSO peuvent être pris en compte ?
RVO mentionne notamment les consommables, les matériaux destinés aux essais et aux lots pilotes, les matériaux utilisés pour des prototypes sans valeur d’usage, les logiciels ou outils informatiques spécifiques et la location d’équipements exclusivement utilisés pour vos propres activités S&O.
| Poste de coût | Potentiellement WBSO ? |
|---|---|
| Matériaux destinés aux expérimentations | ja |
| Matières premières pour un lot pilote | ja |
| Composants de prototype expérimental sans valeur d’usage | ja |
| Fabrication externe d’un prototype expérimental | possible |
| Outil logiciel spécifique pour vos propres activités S&O logicielles | possible |
| Location d’équipements d’essai exclusivement pour les activités S&O | possible |
| Étude de marché | nee |
| Coûts de brevet | nee |
| Développeur externe | nee |
| Recherche externalisée | nee |
| Logiciel de bureau généraliste | nee |
| Pertes de production | nee |
Quand un coût est-il directement imputable aux activités S&O ?
Il s’agit du critère principal et, en même temps, du piège le plus sous-estimé. Pour les coûts, RVO exige un lien de causalité clair et démontrable avec les activités S&O, ainsi que l’affectation du poste de coût 100 % exclusivement affecté à vos propres activités S&O.
Directement imputable
Les coûts résultent du projet S&O concerné. Sans ce projet, ils n’auraient pas été engagés.
Exclusivement affecté
Le poste de coût est intégralement utilisé pour ces activités S&O — et non en partie pour la production courante ou le fonctionnement de l’entreprise.
En cas d’utilisation partagée, vous devez faire preuve d’une grande prudence pour les coûts. RVO n’accepte que des calculs objectivement vérifiables, par exemple sur la base de la consommation de matériaux ou d’énergie effectivement mesurée. Une clé de répartition générique telle que « 50 % de nos collaborateurs travaillent en R&D, donc 50 % du loyer relève de la WBSO » n’est non suffisant.
Quelles dépenses WBSO peuvent être prises en compte ?
Les dépenses sont des investissements dans des actifs professionnels nouvellement fabriqués que vous acquérez afin de réaliser vos propres activités S&O.
Trois exigences strictes
- l’immobilisation doit être neuve et n’avoir jamais été utilisée — les équipements d’occasion ne sont pas éligibles ;
- elle doit être directement affectée à vos propres activités S&O ;
- elle doit être mise en service au cours de l’année concernée.
Un équipement peut-il également être utilisé en partie pour la production ?
Il existe ici une différence importante par rapport aux coûts. Dans le cas d’une dépense une affectation partielle aux activités S&O est admise sous certaines conditions, dès lors que vous pouvez déterminer objectivement la part S&O.
RVO cite l’exemple d’un mélangeur utilisé en partie pour les activités S&O et en partie pour la production. La part S&O est alors déterminée sur la base des heures de fonctionnement enregistrées.
La part S&O doit être déterminée de manière objective et vérifiable : à partir des heures de fonctionnement, des relevés d’utilisation ou d’une autre clé de répartition factuelle. Une estimation effectuée a posteriori ne résistera pas à un contrôle.
Dépenses WBSO de 1 million d’euros ou plus
Si la part d’une immobilisation affectable aux activités S&O s’élève à 1 million d’euros ou plus, un régime particulier s’applique. La dépense est alors répartie sur un maximum de cinq années civiles.
| Règle | Explication |
|---|---|
| Maximum 20 % par an | Au maximum 20 % de la valeur d’acquisition est pris en compte par année civile |
| 5 ans maximum | La répartition s’étend sur cinq années civiles au maximum |
| Ajusté selon la part S&O | Seule la part objectivement affectable aux activités S&O est prise en compte |
Prototypes et installations pilotes
La prise en compte des coûts d’un prototype dépend de sa destination finale. Un prototype purement expérimental et dépourvu de valeur d’usage est différent d’une installation pilote qui, après la phase de développement, continue à fonctionner comme une installation de production.
| Prototype | Coûts WBSO ? |
|---|---|
| Purement expérimental, sans valeur d’usage | possible |
| Est vendu | en règle générale nee |
| Utilisé ultérieurement comme immobilisation | en règle générale nee |
| L’installation pilote devient une installation de production après développement | dépenses nee |
Voir aussi WBSO productontwikkeling en WBSO procesontwikkeling pour l’évaluation de fond des prototypes.
Quels coûts et quelles dépenses sont ou ne sont pas pris en compte ?
| Poste | WBSO? |
|---|---|
| Composants de prototype sans valeur d’usage | possible |
| Matériaux d’essai spécifiques | possible |
| Specifieke S&O-softwaretool | possible |
| Nouvel appareil de mesure | possible |
| Équipement d’occasion | nee |
| Ingénieur externe | nee |
| Recherche externalisée | nee |
| Déposer une demande de brevet | nee |
| Étude de marché | nee |
| Perte de production | nee |
| Coûts de financement | nee |
| Amortissement | nee |
| Ordinateurs portables et équipements ICT génériques | nee |
| Formations et congrès | nee |
| Préparation de la production | nee |
RVO exclut explicitement, entre autres, la recherche sous-traitée, le recours à du personnel externe, les amortissements, les frais de financement, les frais de brevet et les pertes de production.
Quels justificatifs devez-vous conserver pour les coûts réels ?
Pour les coûts et dépenses réels, vous devez consigner, pour chaque projet, ce qui a effectivement été réalisé et payé. Conservez au minimum les devis pertinents, les confirmations de commande, les factures, les preuves de paiement et les calculs justifiant l’affectation directe et l’utilisation pour les activités S&O.
Uniquement demandés et accordés au préalable peuvent être pris en compte. Lors de la déclaration de réalisation, ces coûts et dépenses doivent en outre payé avoir été réalisés et payés.
→ Gestion administrative de la WBSO
→ Déclarer la réalisation WBSO
Les coûts réels peuvent ralentir l’évaluation
Pour une demande complète fondée sur le forfait, le délai légal de traitement applicable à un employeur assujetti aux retenues à la source est de trois mois au maximum à compter du début de la période couverte par la demande.
En pratique : si vous optez pour les coûts et dépenses réels, RVO peut avoir besoin d’un délai d’évaluation supplémentaire. Le délai légal de traitement peut donc être huit semaines de plus au maximum plus long que dans le cadre du forfait.
Tenez-en compte dans votre WBSO-planning si vous comptez sur une date de début précise.
Que se passe-t-il si les coûts réels sont inférieurs aux prévisions ?
Pour les coûts et dépenses réels, vous déclarez après la fin de l’année les montants effectivement réalisés et payés. S’ils sont inférieurs aux montants accordés, l’avantage WBSO peut être revu à la baisse.
Si vous demandez, par exemple, 100 000 € de coûts réels et réalisez finalement 70 000 € de coûts éligibles et payés, la réduction des charges fiscales S&O sera recalculée sur la base de ce montant inférieur.
Forfait ou coûts réels : quelle option est la plus avantageuse ?
Le forfait est simple sur le plan administratif et offre une visibilité préalable. Les coûts réels peuvent être plus intéressants lorsque vos projets S&O impliquent des coûts relativement élevés de matériaux, de prototypes, d’essais ou d’investissement.
Mais l’estimation de coûts la plus élevée n’est pas automatiquement le meilleur choix. Les coûts réels doivent être qualifier, demandés au préalable, réalisés de manière démontrable en justifiables par des documents administratifs. Si l’une de ces conditions n’est pas remplie, seul le risque subsiste.
→ Comparez le forfait et les coûts réels dans le calculateur
Questions fréquentes sur les coûts et dépenses WBSO
Quel est le forfait WBSO en 2026 ?
Puis-je passer ultérieurement du forfait aux coûts réels ?
Les développeurs externes sont-ils pris en compte dans les coûts WBSO ?
L’équipement d’essai peut-il être pris en compte ?
L’équipement d’occasion peut-il être pris en compte ?
Puis-je inclure la TVA ?
Les coûts de prototype sont-ils pris en compte ?
Les coûts doivent-ils déjà avoir été payés ?
Forfait ou coûts réels ?
Nous chiffrons préalablement les deux options et déterminons quels coûts et investissements peuvent être pris en compte selon les règles de la WBSO — avant le dépôt, tant que le choix reste ouvert.
SOURCES ET VÉRIFICATION DU CONTENU
Vérifié par Peter Klaren, spécialiste WBSO depuis 2004. Dernière mise à jour du contenu : 21 septembre 2026.