AVANTAGE FISCAL SUR LES BÉNÉFICES D’INNOVATION · À JOUR POUR 2026
Innovatiebox : conditions, taux de 9 % et avantage fiscal
L’Innovatiebox est un dispositif fiscal relevant de l’impôt sur les sociétés, grâce auquel les avantages éligibles issus d’actifs incorporels innovants développés en interne peuvent effectivement être imposés à 9 %. En 2026, le taux ordinaire de l’impôt sur les sociétés est de 19 % jusqu’à 200 000 € de bénéfice imposable et de 25,8 % au-delà. La déclaration S&O obtenue dans le cadre de la WBSO joue un rôle central dans l’accès à l’Innovatiebox.
PAR PETER KLAREN SEPTEMBRE SOURCE : ADMINISTRATION FISCALE
Nouveau : le forfait de l’Innovatiebox pourrait passer à 100 000 € en 2027
Le gouvernement propose de relever, à compter du 1er janvier 2027, l’avantage forfaitaire maximal de l’Innovatiebox de 25 000 € à 100 000 €sous réserve de l’approbation de la Chambre des représentants et du Sénat.
SUR CETTE PAGE
Innovatiebox 2026 en un seul aperçu
| Élément | 2026 |
|---|---|
| Taux effectif de l’Innovatiebox | 9% |
| Taux normal de l’impôt sur les sociétés jusqu’à 200 000 € | 19% |
| Taux normal de l’impôt sur les bénéfices (Vpb) au-delà de 200 000 € | 25,8% |
| Forfait | 25 % des bénéfices |
| Avantage forfaitaire maximal de l’Innovatiebox | 25 000 € (proposition : 100 000 € à compter de 2027) |
| Forfait applicable | Année de création + les 2 années suivantes |
| Petit contribuable | Une déclaration S&O peut suffire pour y accéder |
| Grand contribuable | déclaration S&O + titre d’accès éligible supplémentaire |
| Entreprise individuelle / société en nom collectif | Non applicable — uniquement dans le cadre de l’impôt sur les sociétés |
Qu’est-ce que l’Innovatiebox ?
La WBSO détermine si les travaux de développement technique sont éligibles ; pour l’Innovatiebox, une seconde question se pose ensuite : quel actif incorporel développé en interne a été créé et quelle part des bénéfices est réellement attribuable à cette innovation ?
WBSO
Réduit les coûts de développement: réduction des prélèvements sur les salaires pendant les travaux de recherche et développement (S&O).
Innovatiebox
Réduit les impôts sur les bénéfices issus de l’innovation: 9 % au lieu de 19 % ou 25,8 % sur l’avantage éligible.
Les deux dispositifs peuvent s’appliquer à la même innovation : d’abord la WBSO pendant le développement, puis l’Innovatiebox dès que l’actif génère des bénéfices. Consultez le pilier WBSO pour les modalités de demande.
La WBSO et l’Innovatiebox se renforcent mutuellement
Pour la plupart des entreprises, la déclaration S&O obtenue dans le cadre de la WBSO constitue le titre d’accès à l’Innovatiebox. Sans déclaration S&O, l’accès n’est en principe possible qu’au moyen d’autres titres d’accès éligibles, tels qu’un brevet.
administration fiscale néerlandaise
Quels actifs sont éligibles à l’Innovatiebox ?
L’Innovatiebox concerne un actif incorporel qui résulte de votre propre développement, par exemple :
- logiciels développés en interne ;
- technologie brevetée ;
- les connaissances techniques et les activités de création éligibles ;
- autres actifs incorporels éligibles.
Pour les contribuables de plus grande taille, des titres d’accès éligibles supplémentaires sont requis, tels que des logiciels, des brevets, des droits d’obtention végétale et des autorisations de mise sur le marché de médicaments.
La création en interne est essentielle
L’administration fiscale néerlandaise exige que votre entreprise ait elle-même créé l’actif incorporel que vous avez vous-même créés et réalisé les travaux de recherche et développement (S&O) pour son propre compte et à ses propres risques. Un actif acquis n’est pas automatiquement éligible.
| Situation | Innovatiebox? |
|---|---|
| Logiciel développé en interne avec une déclaration S&O | possible |
| Technologie développée en interne | possible |
| Logiciel existant acquis et utilisé sans modification | non |
| Technologie acquise, puis développée de manière substantielle pour créer un nouvel actif | possible, uniquement pour la nouvelle partie |
| Faire réaliser l’intégralité du développement par un tiers | selon les fonctions, les risques et la structure |
Contribuable plus petit ou plus grand ?
La taille de votre entreprise détermine le niveau des conditions d’accès.
| Contribuable de plus petite taille | Contribuable de plus grande taille | |
|---|---|---|
| déclaration S&O | requise | requise |
| Condition d’accès supplémentaire | en principe, non | oui |
| Moyens d’accès supplémentaires possibles | — | logiciels, brevets, droits d’obtenteur, autorisations de mise sur le marché de médicaments, entre autres. |
| Avantage brut | < 37,5 M€ sur 5 ans | au-dessus du seuil |
| Chiffre d’affaires net | ≤ 250 M€ sur 5 ans | au-dessus du seuil |
Bonne nouvelle pour les entreprises du logiciel : pour les contribuables de plus grande taille, les logiciels constituent à eux seuls l’un des titres d’accès éligibles supplémentaires. Un brevet n’est donc pas toujours requis.
Comment bénéficier de l’Innovatiebox ?
Pour l’Innovatiebox, vous ne déposez aucune demande distincte auprès de RVO comme pour la WBSO. Vous optez pour son application dans la déclaration d’impôt sur les sociétés relative au premier exercice pour lequel vous souhaitez utiliser le dispositif. Ce choix reste possible tant que l’avis d’imposition correspondant à cet exercice n’est pas devenu définitif.
Pour les situations plus complexes ou significatives, une concertation préalable peut être menée avec l’administration fiscale néerlandaise, notamment sur les actifs éligibles, l’attribution des bénéfices et la méthode utilisée. Cette concertation est possible, mais pas toujours obligatoire — voir concertation préalable.
Quand pouvez-vous appliquer l’Innovatiebox ?
Le moment de création est déterminant : il s’agit de l’année au cours de laquelle l’actif incorporel éligible est achevé. À partir de ce moment, l’avantage peut relever de l’Innovatiebox — à condition que le seuil ait été franchi.
Le dispositif peut s’appliquer aux avantages futurs, mais également aux avantages déjà réalisés que vous avez vous-même créés après la création, mais avant que vous avez vous-même créés le choix d’appliquer l’Innovatiebox — tant que l’avis d’imposition n’est pas encore devenu définitif.
Le seuil de l’Innovatiebox : d’abord absorber les coûts de création
Les avantages ne relèvent de l’Innovatiebox que dans la mesure où ils dépassent les coûts de création restant à absorber ainsi que les éventuelles pertes liées à l’innovation.
Exemple de calcul du seuil de l’Innovatiebox
Avantage lié à l’innovation, année 1 : 100 000 €
→ encore 50 000 € à absorber
Avantage lié à l’innovation, année 2 : 200 000 €
→ les premiers 50 000 € absorbent le seuil
→ les 150 000 € restants peuvent relever de l’Innovatiebox
Comment le bénéfice d’innovation est-il déterminé ?
Tous les bénéfices ne sont pas issus de l’innovation. Le marketing, les ventes, la valeur de la marque, le conseil et la réussite client contribuent également à votre résultat. Seule la part attribuable à l’innovation éligible relève de l’Innovatiebox.
↓ déduire / attribuer à
fonctions de routine · ventes et marketing · marque/organisation · services
↓ contribution restante
R&D / technologie éligible
↓
avantage potentiel de l’Innovatiebox (9 %)
L’administration fiscale néerlandaise
Exemple de calcul : quel est le montant de l’avantage ?
Exemple marginal simplifié pour un avantage éligible de 500 000 €
Au taux normal de 25,8 % : 129 000 € d’impôt
Dans l’Innovatiebox (9 %) : 45 000 € d’impôt
Avantage : 84 000 € par an
Attention : cet exemple suppose que l’avantage éligible aurait autrement été imposé au taux de 25,8 % — soit un écart de 16,8 points de pourcentage.
Le régime forfaitaire pour les PME
Vous ne souhaitez pas justifier en détail l’attribution des bénéfices ? Vous pouvez alors opter pour le forfait: 25 % des bénéfices sont alors considérés forfaitairement comme un avantage éligible issu de l’innovation, dans la limite d’un plafond.
| Élément | Régime |
|---|---|
| Pourcentage forfaitaire | 25% des bénéfices |
| Avantage éligible maximal | 25 000 € par contribuable et par an |
| Applicable | Année de création + les 2 années suivantes (3 ans maximum) |
| Proposition pour 2027 | Proposition : plafond porté à 100 000 € — pas encore définitif |
| Prévention du double avantage | Pas de cumul avec une autre application de l’Innovatiebox pour le même avantage |
Le forfait est intéressant pour les entreprises qui disposent de peu d’éléments comptables pour justifier l’affectation des bénéfices. À mesure que les bénéfices issus de l’innovation augmentent, une affectation dûment justifiée peut être plus avantageuse que le plafond du forfait.
L’Innovatiebox pour les entreprises de logiciels
Les logiciels développés en interne comptent parmi les actifs éligibles les plus courants dans le cadre de l’Innovatiebox.
- les logiciels doivent résulter de travaux de recherche et développement (S&O) réalisés en interne ;
- pour les contribuables de petite taille, la déclaration S&O donne en principe accès au dispositif ;
- pour les contribuables de grande taille, les logiciels constituent à eux seuls un titre d’accès éligible ;
- l’affectation des bénéfices détermine la part du chiffre d’affaires SaaS ou des licences qui relève de l’Innovatiebox.
Voir aussi WBSO pour les logiciels et la programmation.
R&D externalisée et règle du nexus
Si votre entreprise externalise une part significative de sa R&D, notamment au sein d’un groupe, cela peut avoir une incidence sur l’avantage éligible au titre de l’Innovatiebox.
Dans les structures de grande taille ou internationales, il convient d’examiner non seulement qui détient juridiquement la technologie mais aussi où se situent les fonctions, les coûts et les risques liés à la R&D. La règle du nexus peut entraîner une correction de la part des avantages relevant de l’Innovatiebox.
Quels documents l’Innovatiebox exige-t-elle ?
Vos documents doivent permettre d’établir :
- quels actifs incorporels éligibles existent ;
- quel montant de bénéfice que vous avez vous-même créés a été réalisé pour chacun d’eux ;
- comment l’avantage a été déterminé (affectation des bénéfices ou forfait) ;
- que les contribuables de petite taille respectent les conditions qui leur sont applicables.
Les documents WBSO que vous tenez déjà — heures S&O, projets et coûts — constituent une bonne base à cet effet, mais l’Innovatiebox exige également des données sur les bénéfices pour chaque actif.
Concertation préalable avec l’administration fiscale néerlandaise
administration fiscale néerlandaise
La concertation préalable n’est pas toujours obligatoire, mais elle peut éviter de nombreuses discussions ultérieures. Notre règle pratique : plus l’avantage éligible est important et plus l’affectation des bénéfices est complexe, plus une concertation préalable est utile.
Votre entreprise est-elle potentiellement éligible ?
Cochez les éléments qui s’appliquent à votre entreprise :
4 cases cochées ou plus ? Une analyse de l’Innovatiebox peut alors permettre de réaliser des économies significatives. Il s’agit d’une évaluation indicative et non d’un avis juridique.
Questions fréquentes sur l’Innovatiebox
Comment demander l’application de l’Innovatiebox ?
Une entreprise individuelle ou un travailleur indépendant peut-il bénéficier de l’Innovatiebox ?
Quel est le seuil de l’Innovatiebox ?
Quel est le forfait en 2026 ?
Qu’est-ce qui changera en 2027 ?
Que se passe-t-il en cas de perte liée à l’innovation ?
La R&D peut-elle être externalisée ?
Un brevet est-il requis pour l’Innovatiebox ?
Quel montant de bénéfice d’innovation pouvez-vous imposer à 9 % ?
administration fiscale néerlandaise
SOURCES ET CONTRÔLE DU CONTENU
Administration fiscale néerlandaise — Innovatiebox
Contrôlé par Peter Klaren, spécialiste de la WBSO depuis 2004. Dernière mise à jour du contenu : 21 septembre 2026.