WBSO VOOR ZELFSTANDIGEN
WBSO voor zzp’ers: S&O-aftrek voor uw eigen ontwikkelwerk
Als zelfstandige zonder personeel verrekent u de WBSO niet via de loonheffingen, maar ontvangt u een vaste S&O-aftrek in uw inkomstenbelasting. Vanaf 500 S&O-uren per jaar. Ik beoordeel gratis of uw ontwikkelwerk kwalificeert.
Gratis WBSO-checkDOOR PETER KLAREN · INHOUDELIJK GECONTROLEERD 3 OKTOBER 2026
Hoe de WBSO voor zzp’ers werkt
Voor ondernemers met personeel verloopt de WBSO via een afdrachtvermindering van de loonheffing. Als zzp’er werkt het anders: u ontvangt bij toekenning een S&O-aftrek — een vast bedrag dat u aftrekt van uw winst in de inkomstenbelasting. Hoeveel voordeel dat oplevert, hangt af van uw belastingdruk: het voordeel bedraagt in 2026 circa €5.700 tot €6.000 minder belasting; met startersaftrek tot circa €9.000. Boven de hoogste schijf geldt voor deze aftrek een plafond van 37,56%.
URENEIS
Minimaal 500 S&O-uren aan eigen ontwikkelwerk in het kalenderjaar, plus het fiscale urencriterium van 1.225 ondernemersuren.
S&O-AFTREK 2026
€15.979 vaste aftrek; starters die aan de voorwaarden voldoen ontvangen daarnaast €7.996 extra startersaftrek.
AANVRAGEN
Vooraf, per kalenderjaar, via RVO met eHerkenning. Later instromen kan: uw S&O-tijd start op de aanvraagdatum.
S&O-aftrek voor zzp’ers: komt uw werk in aanmerking?
De WBSO geldt voor technisch nieuw eigen ontwikkelwerk: nieuwe producten, productieprocessen, programmatuur of technisch-wetenschappelijk onderzoek. Voor zelfstandigen geldt daarbij een belangrijke beperking: u voert het ontwikkelwerk zelf uit. Werk dat u volledig uitbesteedt, kwalificeert niet.
- U bent ondernemer voor de inkomstenbelasting en kwalificeert als S&O-belastingplichtige (geen werkgever met personeel).
- U lost zelf een technisch probleem op dat voor uw onderneming nieuw is.
- Het werk is technisch van aard: engineering, softwareontwikkeling met technische knelpunten, prototypes, experimenteel onderzoek.
- Geen routinewerk: gebruiksklare onderdelen assembleren of standaardoplossingen toepassen telt niet als S&O.
Twijfelt u of uw uren tellen? Bekijk de WBSO-voorwaarden of de voorwaarden voor programmatuur.
Wat €15.979 aftrek oplevert bij uw belastingdruk
| BELASTINGDRUK | VOORDEEL S&O-AFTREK 2026 | MET STARTERSAFTREK (€23.975) |
|---|---|---|
| 35,75% (1e/2e schijf 2026) | ≈ €5.712 | ≈ €8.571 |
| maximaal 37,56% (aftrekplafond ondernemersaftrek) | ≈ €6.002 | ≈ €9.005 |
Indicatie; het werkelijke voordeel hangt af van uw persoonlijke situatie. Reken zelf: WBSO rekentool.
Zo vraagt een zzp’er de WBSO aan
U dient de aanvraag vooraf in bij RVO, via eHerkenning (niveau 3). Per project beschrijft u het technische doel, de knelpunten en uw aanpak. Voor zelfstandigen geldt: de S&O-periode begint op de dag van aanvraag — wachten kost dus voordeel. Na toekenning ontvangt u de S&O-verklaring met toegekende uren.
Stap voor stap: WBSO aanvragen.
Administratie: houd uw S&O-uren direct bij
U moet aantoonbaar kunnen maken welke uren S&O-uren zijn: registreer de uren per dag en per project en werk de urenadministratie uiterlijk binnen 10 werkdagen bij. Bewaar ook uw technische notities: die leveren het bewijs dat uw werk technisch nieuw was. Zie urenadministratie en het gratis urenstaat-template.
Twintig minuten voor een eerste oordeel
Bent u IB-ondernemer? Verwacht u 500 S&O-uren? Lost u zelf technische knelpunten op? Dan is deze check zinvol.
Ik bekijk uw project en zeg eerlijk of 500 S&O-uren realistisch zijn — en welke activiteiten tellen. Geen kantoor, geen junioren: u spreekt direct met de specialist.
Vraag mijn gratis WBSO-check aanVeelgestelde vragen over WBSO voor zzp’ers
Kan een zzp’er zonder personeel de WBSO aanvragen?
Ja. Zelfstandigen zonder personeel komen in aanmerking via de S&O-aftrek in de inkomstenbelasting, mits zij ten minste 500 S&O-uren per kalenderjaar realiseren en aan de overige voorwaarden voldoen.
Wat gebeurt er als ik minder dan 500 S&O-uren haal?
Haalt u minder dan 500 S&O-uren, dan vervalt de S&O-aftrek voor dat jaar. U meldt dit uiterlijk 31 maart van het volgende kalenderjaar in de realisatiemelding bij RVO. Haalt u 500 uur of meer, dan hoeft u als zelfstandige zonder personeel geen realisatiemelding te doen. Uren boven de 500 leveren geen extra voordeel op; de aftrek is een vast bedrag.
Is software-ontwikkeling voor de WBSO geschikt als zzp’er?
Dat kan, mits u technische knelpunten zelf oplost en de programmatuur technisch nieuw is voor uw eigen onderneming — met een nieuw informatietechnologisch werkingsprincipe. Standaard websites of toepassen van bestaande frameworks tellen niet.
Kan ik de WBSO combineren met de startersaftrek?
Ja, in de eerste jaren van uw onderneming kunt u na de S&O-aftrek (2026: €15.979) de startersaftrek van €7.996 aftrekken, mits u aan de voorwaarden van de startersregeling voldoet.
Bron: RVO – WBSO, Belastingdienst (S&O-aftrek 2026). Laatst gecontroleerd 3 oktober 2026.