1. Sie führen die F&E-Arbeiten selbst aus
Als Selbstständiger führen Sie die F&E selbst aus, oder eigene Mitarbeiter tun das. Externe Parteien können beitragen, aber ihre Arbeiten werden nicht Ihre eigenen qualifizierenden F&E-Stunden.
AKTUALISIERT FÜR WBSO 2026 · ÄNDERUNGEN 2027 ANGEKÜNDIGT
Was sind die WBSO-Voraussetzungen?
Um für WBSO in Frage zu kommen, müssen Sie selbst technische Forschungs- und Entwicklungsarbeit ausführen. Bei einem Entwicklungsprojekt muss es sich um ein technisch neues Produkt, einen Produktionsprozess oder Software handeln, mit konkreten technischen Problemen, deren Lösung im Voraus nicht feststeht. Auch technisch-wissenschaftliche Forschung kann qualifizieren. Die Arbeiten müssen unter anderem im Voraus beantragt und innerhalb der EU ausgeführt werden.
KOSTENLOSE INDIKATION
Schnellprüfung der WBSO-Voraussetzungen
Der Scan passt die Folgefragen an Ihre Unternehmens- und Projektart an. Dies ist eine erste Indikation, keine formale Beurteilung der RVO.
Führen Sie oder Ihre eigenen Mitarbeiter die F&E-Arbeiten selbst aus?
Für wen beantragen Sie WBSO?
Führen Sie für diese Mitarbeiter in den Niederlanden Lohnsteuer ab?
Erwarten Sie, in diesem Kalenderjahr mindestens 500 F&E-Stunden zu realisieren?
Erfüllen Sie das steuerliche Stundenkriterium von 1.225 Unternehmensstunden?
Um welchen Projekttyp handelt es sich?
Ist die technische Lösung neu für Ihr Unternehmen?
Gibt es konkrete technische oder programmierungstechnische Probleme?
Ist im Voraus ungewiss, wie Sie diese technisch lösen können?
Entwickeln und testen Sie die technische Lösung selbst?
Untersuchen Sie ein technisches Phänomen, für das noch keine Erklärung verfügbar ist?
Geht die Forschung über bloßes Messen, Testen, Feststellen oder Beschreiben hinaus?
Liefert die Forschung neue technische Erkenntnisse?
Finden die F&E-Arbeiten innerhalb eines EU-Mitgliedstaats statt?
Müssen die Arbeiten noch stattfinden?
Beantworten Sie die sichtbaren Fragen für eine Indikation.
Der Scan passt die Folgefragen automatisch an.
Für wen ist WBSO gedacht?
Die WBSO richtet sich an niederländische Unternehmen, die eigene F&E organisieren und ausführen. Das kann durch Mitarbeiter geschehen, für die das Unternehmen niederländische Lohnsteuer abführt, oder durch einen Selbstständigen, der selbst ausreichend F&E-Stunden leistet.
- Arbeitgeber: die qualifizierende Arbeit von eigenen Mitarbeitern ausgeführt wird.
- Selbstständige: mindestens 500 F&E-Stunden pro Kalenderjahr und für die Verrechnung des F&E-Abzugs das steuerliche Stundenkriterium von 1.225 Stunden.
- Projekte: Entwicklungsprojekte oder technisch-wissenschaftliche Forschung.
- Standort: die F&E-Arbeiten innerhalb der Europäischen Union stattfinden.
Vollständig ausgelagerte Entwicklungsarbeit qualifiziert nicht als Ihre eigene F&E. Bei einer Zusammenarbeit muss jedes Unternehmen seine eigenen Arbeiten beantragen.
Die 8 wichtigsten WBSO-Voraussetzungen
Diese Voraussetzungen bestimmen, ob Arbeiten inhaltlich und formal unter die Regelung fallen können. Eine positive Antwort auf ein Kriterium genügt nicht; die Voraussetzungen wirken im Zusammenhang.
2. Das Projekt fällt unter einen zugelassenen Projekttyp
RVO unterscheidet zwei Haupttypen: Entwicklungsprojekte für technisch neuartige physische Produkte, Produktionsverfahren oder Software sowie technisch-wissenschaftliche Forschung, die ein technisches Phänomen zu erklären versucht.
3. Die Entwicklung ist für Sie technisch neu
Das Ergebnis muss nicht neu für die Welt sein. Die RVO schaut auf das Wissen und die technischen Fähigkeiten innerhalb Ihres Unternehmens. Nur etwas zu bauen, das Sie noch nie zuvor gebaut haben, reicht jedoch nicht aus.
4. Es liegen konkrete technische Probleme vor
Ein kommerzieller Wunsch oder eine funktionale Anforderung ist kein technisches Problem. Sie müssen erläutern, welche technische Grenze Sie erreichen und warum bekannte Techniken diese nicht einfach lösen.
5. Die Lösung steht im Voraus nicht fest
Wenn bereits klar ist, welche Standardtechnik, Komponente oder Methode Sie anwenden, liegt in der Regel kein F&E vor. Es muss ein technisches Risiko oder eine Unsicherheit bestehen.
6. Sie arbeiten systematisch an der Lösung
Das Vorgehen folgt einem technischen Entwicklungsprozess: Problem → Hypothese oder Lösungsansatz → Entwicklung → Test → Auswertung → nächste Iteration.
7. Sie beantragen die Arbeiten im Voraus
WBSO gilt ausschließlich für zukünftige S&O-Arbeiten. Halten Sie diese Voraussetzung hier kurz und informieren Sie sich zum Verfahren unter WBSO beantragen.
8. Die Arbeiten finden innerhalb der EU statt
Auch Arbeit in einem anderen EU-Mitgliedstaat kann unter Bedingungen mitzählen. Für Mitarbeiter gilt unter anderem, dass der niederländische Arbeitgeber für sie in den Niederlanden Lohnsteuer abführt.
Wann ist etwas technisch neu?
„Neu für Ihr Unternehmen“ bedeutet, dass die technische Lösung nicht aus dem Wissen und den Fähigkeiten hervorgeht, die bereits in Ihrer Organisation verfügbar sind. Eine neue Funktion, ein neues Design oder ein neues Kundenprodukt ist nicht automatisch technisch neu.
Funktionaler Wunsch
„Wir wollen unsere Software schneller machen.“
Konkretes technisches Problem
„Bei Datensätzen über dem ausgelegten Maß überschreitet die aktuelle Indexierungsmethode die maximale Verarbeitungszeit, da jedes Update mehrere vollständige Indexoperationen verursacht. Innerhalb der verfügbaren Speicher- und Latenzgrenzen wurde mit bekannten Methoden keine brauchbare Lösung gefunden.“
Die zweite Formulierung macht die technische Ursache, Grenze und Unsicherheit sichtbar. Vertiefung: technische Neuheit bei der WBSO.
Zusätzliche WBSO-Voraussetzungen für Software
- Es wird technisch neue Software entwickelt und in einer formalen Programmiersprache festgehalten.
- Es liegen konkrete programmierungstechnische Probleme vor.
- Das Unternehmen löst diese Probleme selbst.
- Der Entwicklungspfad hat einen iterativen Charakter und weist ein neues informationstechnologisches Wirkprinzip nach.
- Allein neue Funktionalität mit verfügbaren oder beschaffbaren Techniken zu entwickeln, reicht nicht aus.
Die Anwendung oder das Training bestehender KI-Technologie ist daher nicht automatisch WBSO. Eigene programmierungstechnische Entwicklung rund um die KI-Verarbeitung kann möglicherweise qualifizieren. Alle Voraussetzungen für WBSO-Software ansehen →
Voraussetzungen für technisch-wissenschaftliche Forschung
Bei technisch-wissenschaftlicher Forschung (TWO) ist nicht die Entwicklung eines Produkts das primäre Ziel, sondern die Erklärung eines technischen Phänomens. Die Erklärung darf nicht aus allgemein zugänglichem oder im Unternehmen vorhandenem Wissen verfügbar sein.
- Die Forschung hat einen technischen Charakter.
- Das Ziel ist das Erklären, nicht nur das Feststellen, Messen, Inventarisieren oder Beschreiben.
- Es besteht ein reales Risiko, dass die Erklärung nicht gefunden wird.
- Die Forschungsanlage ist im Voraus bekannt, systematisch und nicht routinemäßig.
- Die Forschung liefert neue technische Erkenntnisse.
WBSO-Voraussetzungen für Selbstständige
Selbstständige können für den festen F&E-Abzug in Frage kommen, wenn sie selbst qualifizierende F&E ausführen und im Kalenderjahr mindestens 500 F&E-Stunden realisieren. Für die Verrechnung des F&E-Abzugs gilt zusätzlich das steuerliche Stundenkriterium von 1.225 Unternehmensstunden.
Die 500-Stunden-Grenze gilt auch, wenn Sie erst später im Kalenderjahr zum ersten Mal beantragen. Sie müssen nicht alle 500 Stunden in einem Antrag aufnehmen; Stunden aus mehreren Anträgen werden zusammengezählt.
Für Timing und Einreichung weiterlesen bei WBSO beantragen.
Welche Arbeiten kommen nicht für WBSO in Frage?
Technische oder innovative Arbeit ist nicht automatisch F&E. Die folgenden Aktivitäten fallen oft außerhalb der WBSO oder markieren das Ende des Entwicklungspfads.
| Häufig keine WBSO | Warum |
|---|---|
| Anwendung bestehender Technik | Keine technische Neuheit. |
| Reguläres Engineering | Das technische Wirkprinzip ist bekannt. |
| Standard-Softwareimplementierung | Kein programmierungstechnisches Problem. |
| Funktionaler Entwurf | Funktionalität ist nicht dasselbe wie technische Entwicklung. |
| Markt- und Anwenderforschung | Keine technische F&E. |
| Administrative oder organisatorische Arbeiten | Ausgeschlossene unterstützende Arbeiten. |
| Ausbildung und Training | Keine Ausführung von F&E. |
| Produkt produktionsreif machen | Der technische Entwicklungspfad ist beendet. |
| Arbeiten außerhalb der EU | Geografisch ausgeschlossen. |
Die genaue Beurteilung bleibt projektabhängig. Quelle: RVO-Handbuch WBSO 2026.
Beispiele: WBSO oder nicht?
Entscheidend ist nicht das innovative Ziel, sondern die technische Neuheit, die Probleme, die Unsicherheit und die eigene Lösungsarbeit.
| Situation | WBSO möglich? | Warum |
|---|---|---|
| Neue Maschine mit bestehenden Komponenten nach bekannten Konstruktionsprinzipien bauen | In der Regel nicht | Reguläres Engineering. |
| Eigene Konstruktion entwickeln, weil die erforderliche Positionierungsgenauigkeit technisch nicht erreichbar scheint | Möglicherweise | Konkretes technisches Problem. |
| Shopify über eine verfügbare API an ein bestehendes ERP anbinden | In der Regel nicht | Anwendung bestehender Technik. |
| Eigenen Echtzeit-Synchronisierungsalgorithmus entwickeln, weil bekannte Methoden die erforderliche Latenz nicht erreichen | Möglicherweise | Programmierungstechnisches Problem und Unsicherheit. |
| Machine-Learning-Modell mit bestehenden Frameworks trainieren | Nicht automatisch | Anwendung bestehender Technologie genügt nicht. |
| Eigenen programmierungstechnischen Mechanismus rund um die KI-Verarbeitung entwickeln | Möglicherweise | Kann technische Softwareentwicklung sein. |
Pflichten nach der WBSO-Bewilligung
Die Administration ist keine inhaltliche Zulassungsvoraussetzung für das Projekt, wohl aber eine Pflicht, nachdem eine F&E-Erklärung ausgestellt wurde. Halten Sie während des Jahres fest:
- F&E-Zeiterfassung pro Mitarbeiter und Projekt.
- Projektadministration mit Fortschritt, technischen Entscheidungen, Tests und Ergebnissen.
- Eine Kosten- und Ausgabenverwaltung, wenn Sie sich für tatsächliche Kosten und Ausgaben entschieden haben.
- Die Realisierung von Stunden und gegebenenfalls Kosten/Ausgaben, die Sie anschließend der RVO melden.
Häufige Fragen zu WBSO-Voraussetzungen
Was sind die wichtigsten WBSO-Voraussetzungen?
Sie führen eigene F&E innerhalb der EU aus. Das Projekt ist ein Entwicklungsprojekt oder technisch-wissenschaftliche Forschung. Bei Entwicklung sind technische Neuheit, konkrete Probleme, Unsicherheit und eigene Lösungsarbeit wesentlich. Sie beantragen die Arbeiten im Voraus.
Muss meine Innovation neu für die Welt sein?
Nein. Die RVO beurteilt technische Neuheit aus dem Wissen und den technischen Fähigkeiten des Antragstellers. Nur etwas herzustellen, das für Ihr Unternehmen neu ist, ohne technisches Entwicklungsproblem, reicht jedoch nicht aus.
Muss mein Projekt bereits gestartet sein?
Nein. WBSO wird im Voraus für zukünftige F&E-Arbeiten beantragt. Bei einem laufenden Projekt können zukünftige Projektphasen gegebenenfalls noch qualifizieren.
Kann ausgelagerte Entwicklungsarbeit unter meine WBSO fallen?
Nicht als Ihre eigenen F&E-Arbeiten. Sie oder Ihre eigenen Mitarbeiter müssen die qualifizierende F&E selbst organisieren und ausführen.
Muss das Projekt in den Niederlanden ausgeführt werden?
Nicht ausschließlich in den Niederlanden, aber die F&E-Arbeiten müssen innerhalb der EU stattfinden. Für Mitarbeiter außerhalb der Niederlanden gelten zusätzliche Voraussetzungen.
Ist KI-Entwicklung automatisch WBSO?
Nein. Die Anwendung oder das Training bestehender KI-Technologie macht ein Projekt für sich genommen nicht WBSO. Eigene programmierungstechnische Entwicklung mit konkreten Problemen kann durchaus qualifizieren.
PK
Inhaltlich geprüft von Peter Klaren
WBSO-Spezialist · Letzte Prüfung: 19. September 2026 · Primärquelle: RVO-Handbuch WBSO 2026
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QUELLEN UND INHALTLICHE PRÜFUNG
Geprüft von Peter Klaren, WBSO-Spezialist seit 2004. Zuletzt inhaltlich aktualisiert: 21. September 2026.